稅感時(shí)代 - 概述

曾經(jīng)的中國人對(duì)稅收毫無概念，也不知自己作為納稅人的權(quán)利。而現(xiàn)在，稅收越來越真實(shí)地被人們觸摸，同時(shí)敏感起來的，還有作為納稅人的意識(shí)。

一個(gè)個(gè)具體的納稅人，在工資單上、加油卡上、每一次拉動(dòng)內(nèi)需的消費(fèi)行為中，都為政府提供了稅款，盡到了一個(gè)公民的義務(wù)。但相應(yīng)的，征稅者，也即政府工作人員，也必須提供相應(yīng)的服務(wù)，來讓納稅人繳納的稅款覺得物有所值。在這其中，無論是一個(gè)納稅人，一個(gè)地稅局的征管員，一個(gè)稅法專家，還是一個(gè)財(cái)政部門的研究者，其地位都是平等的。

每個(gè)人皆有自己的合法訴求，每個(gè)公民合法的博弈也厘清著稅的要義，彰顯著這個(gè)國度稅之為稅的尊嚴(yán)。稅收法定、政務(wù)公開、權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱、財(cái)政配套改革，這實(shí)踐中的每一步，刻下的不僅是具體的稅的博弈，還有我們國家進(jìn)步的足跡。

中國，進(jìn)入了一個(gè)“稅感”時(shí)代。

稅感時(shí)代 - 稅收背景

納稅在中國首先是一種現(xiàn)代國家公民的義務(wù)。1982年《憲法》第二章“公民的基本權(quán)利與義務(wù)”第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！备鶕?jù)這一規(guī)定，凡中國公民必須履行向國家繳納一定稅款的義務(wù)。其特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性和無償性。

在改革開放以前，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)由于其全要素資源的分配性質(zhì)，公民個(gè)人對(duì)于稅收并沒有明確的感知。1954年《憲法》規(guī)定了納稅義務(wù)，但1975年、1978年《憲法》取消了這個(gè)規(guī)定。改革開放30年之后，當(dāng)公民們擁有更多的財(cái)產(chǎn)和更多的收入之時(shí)，企業(yè)和個(gè)人納稅，已成為每一個(gè)公民必須面臨的一個(gè)現(xiàn)實(shí)。1982年《憲法》恢復(fù)了納稅人義務(wù)這一規(guī)定。

財(cái)政部公開數(shù)據(jù)顯示，中國現(xiàn)在(截止2010年年底)的稅收收入已占到財(cái)政收入的95%以上，是財(cái)政收入最主要的來源。

稅感時(shí)代 - 覺醒

中國稅收總量結(jié)構(gòu)

稅負(fù)輕重與否，更多地與納稅人的主觀感受有直接關(guān)系，即納稅人繳納的稅收是否能為公眾提供相應(yīng)的配套公共服務(wù)。而日益被納稅人感知到的稅收，也越來越刺激著中國納稅人權(quán)利的覺醒?！八阌?jì)”納稅額度、關(guān)心政府稅收使用、要求稅款支出更多用于民生等，也越來越成為納稅人關(guān)心的范圍。

全國人大常委會(huì)辦公廳工作人員發(fā)現(xiàn)，民眾參與立法的熱情，遠(yuǎn)比想象的要高。2010年10月29日，他們把《中華人民共和國車船稅法(草案)》在人大網(wǎng)站上公布，過了一個(gè)月，總共收到了近10萬份書面意見，其中，贊成草案將行政法規(guī)上升為法律的有35779條，占36.77%;要求對(duì)草案進(jìn)行修改、降低稅負(fù)的有53137條，占54.62%;反對(duì)制定車船稅法的有8379條，占8.61%。

此前，人大常委會(huì)在初審上述法律草案時(shí)，溫孚江委員認(rèn)為，“稅收不能老想著從老百姓口袋里掏錢。”車船稅所引發(fā)的公眾高度關(guān)注，只是當(dāng)前中國納稅人稅權(quán)意識(shí)覺醒的一個(gè)縮影。但是，至今納稅人也說不清楚，政府究竟從自己口袋里拿走了多少稅收。

北京傳知行社會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所出版的《2008年公民稅權(quán)手冊(cè)》“掀開了那個(gè)蓋子”：“在個(gè)人所得稅之外，中國有20多個(gè)大稅種及其分支。這些稅收有一些不一定收在每個(gè)人頭上，但是通過市場(chǎng)，都會(huì)通過價(jià)格傳遞給每一個(gè)人?！边@本手冊(cè)告訴了很多中國人并不知道的“常識(shí)”：一袋售價(jià)2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅;每當(dāng)你喝掉一瓶售價(jià)3元的啤酒，就為國家貢獻(xiàn)了近7毛錢的稅收;煙民更是納稅大戶，一包8元的煙，其中包含大約4元多的稅。

負(fù)面案例

2010年12月20日，遼寧省撫順市財(cái)政局通過網(wǎng)上招標(biāo)，采購了7臺(tái)蘋果iPod touch4當(dāng)存儲(chǔ)用的U盤一事曝光后，引起了網(wǎng)民熱議。隨后兩天內(nèi)，中共撫順市委、市政府回應(yīng)，撫順市財(cái)政局已經(jīng)叫停了此項(xiàng)采購項(xiàng)目，并稱“要認(rèn)真整改政府采購程序和審核環(huán)節(jié)”。

稅感時(shí)代 - 改革

市民在稅務(wù)局辦理納稅相關(guān)業(yè)務(wù)

中國實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅(屬間接稅)為主體的稅收制度，這與西方財(cái)產(chǎn)私有制度下形成的以所得稅(屬直接稅)為主體的稅收制度形成了對(duì)比。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2010年前九個(gè)月，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等“流轉(zhuǎn)三稅”，占同期國內(nèi)稅收總額的50%以上。

間接稅雖然帶來的“稅痛”不那么敏感，但直接稅的上升，卻讓公民越來越感覺到與納稅相對(duì)應(yīng)的權(quán)利。2010年12月財(cái)政部公布的前11個(gè)月財(cái)政收支情況顯示，累計(jì)全國個(gè)人所得稅收入4432億元，同比增長22%，增速比當(dāng)月累計(jì)的財(cái)政收入高出近6個(gè)百分點(diǎn)。

個(gè)稅的增長是由具體的納稅人從工資中代扣代繳的。這一直接的稅種催生了對(duì)于納稅人權(quán)利的訴求。2009年11月6日，國家稅務(wù)總局公布《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，首次明確了中國納稅人的權(quán)利與義務(wù)之間的關(guān)系。該公告在“納稅人權(quán)利”中，明確將知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等十四項(xiàng)權(quán)利載明，并同時(shí)明確了稅務(wù)登記和按時(shí)繳納稅款的10項(xiàng)義務(wù)。

義務(wù)催生的權(quán)利，和權(quán)利相稱的義務(wù)，由此成為一國公民不可回避的現(xiàn)實(shí)存在。這一現(xiàn)實(shí)，也越來越多地催生著納稅人權(quán)利的落實(shí)，以及政府行為的變革。

一面是民眾對(duì)于加稅的質(zhì)疑，另一面是政府感嘆稅收不夠用。與此同時(shí)，中國的稅收體制改革也進(jìn)入了最為糾結(jié)的時(shí)期。但直到“十二五”，個(gè)稅改革仍然遲遲未動(dòng)，“十一五”規(guī)劃中“穩(wěn)步推行物業(yè)稅”的提法，在“十二五”規(guī)劃中也被“研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革”取而代之。

此外，中國政府征收的個(gè)人所得稅，其目標(biāo)為調(diào)節(jié)收入分配差距，卻某種程度上成為工薪階層的負(fù)擔(dān)。財(cái)政部2010年3月披露的數(shù)據(jù)顯示，2009年，國內(nèi)65%的個(gè)人所得稅來自工薪階層。反觀新加坡，同期，占人口總數(shù)20%的新加坡富人貢獻(xiàn)了93%的個(gè)人所得稅，個(gè)稅基本都由富人承擔(dān)。

稅感時(shí)代 - 各方觀點(diǎn)

1、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)首席教授李煒光表示：“與間接稅不同的是，直接稅是要老百姓直接從腰包里把錢掏給政府。進(jìn)行直接稅的改革，需要擁有良好、穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境才有可能。在高培勇看來，改革目標(biāo)是不可動(dòng)搖的。無論是個(gè)稅綜合改革，還是開征物業(yè)稅抑或房產(chǎn)稅，對(duì)于現(xiàn)行稅制來說，都需要對(duì)現(xiàn)行稅制做出革命性調(diào)整”。

2、中國人民大學(xué)財(cái)政金融系系主任、中國稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長安體富：“在西方，如美國，個(gè)人所得稅占的比重很大，大概45%，而中國個(gè)人所得稅實(shí)際在整個(gè)稅收里還占不到總額的7%，中國的大部分稅收收入來源于流轉(zhuǎn)稅。在中國，這些流轉(zhuǎn)稅占的比重很高，它是通過把商品價(jià)格賣得貴一點(diǎn)轉(zhuǎn)嫁出去的。也就是說，真正體現(xiàn)的稅負(fù)，是與商品流通相關(guān)的，最終體現(xiàn)在消費(fèi)層面，這種稅說不清楚每個(gè)人交了多少。而在美國，每一筆消費(fèi)中的稅金，都明明白白地打印出來，并由納稅人支付，使得每個(gè)人支付的稅額透明度極高?！?/p>

3、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康：“我認(rèn)為，財(cái)政改革的核心，是為完成經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型、貫徹科學(xué)發(fā)展觀來提供“以政控財(cái)，以財(cái)行政”方面的有效制度供給。要在新一輪價(jià)稅財(cái)配套改革里解決資源價(jià)格、財(cái)產(chǎn)價(jià)格、人力資源價(jià)格等要素價(jià)格形成機(jī)制與配置機(jī)制，也要進(jìn)一步解決怎樣以經(jīng)濟(jì)手段為主和怎樣實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)為公共服務(wù)型政府的變革，使間接調(diào)控更加順應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求，包括需要有復(fù)合稅制體系進(jìn)一步的改革?！?/p>